А.Сафина > Если думаешь что твоей стране нет до тебя дела... Налоговая система Узбекистана 07:43 01.11.2005
"Если думаешь что твоей стране нет до тебя дела, то попробуй не заплатить налоги"
Налоговая система в каждой стране является одной из стержневых основ экономической системы. Она, с одной стороны, обеспечивает финансовую базу государства, а с другой . выступает главным орудием реализации ее экономической доктрины. Налоги . это объективное общественное явление, поэтому при построении налоговой системы необходимо выходить реальностей социально-экономического состояния страны, а не руководствоваться пожеланиями, возможно, наилучшими, но неосуществимыми.
Налоги являются одной из важнейших финансовых категорий. Исторически это наиболее древняя форма финансовых отношений между государством и членами общества. Именно возникновение государства способствовало появлению платежей и взносов в государственную казну для финансового обеспечения выполнения государственных функций. Сначала эти взносы проводились в натуральной форме, затем, с развитием товарно-денежных отношений, был осуществлен переход к денежной форме взносов. В системе налогообложения выделяют две группы налогов: прямые налоги и косвенные налоги. Прямые налоги направлены непосредственно на плательщика, и их размер прямо зависит от объекта налогообложения Косвенные налоги выражаются в ценах произведенных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, и, хотя их выплачивают в бюджет хозяйствующие субъекты, основное бремя косвенных налогов несет на себе потребитель этих товаров, работ и услуг.
В условиях нестабильной экономики, повышения цен, инфляции косвенные налоги представляют особый интерес как средство влияния на уровень цен в стране, как регулятор потребления.
В наше время расширилась сфера функционирования косвенных налогов, возросло их значение в перераспределении национального дохода, они стали важным способом влияния на процесс потребления, а отсюда и на процесс производства. Непрямые налоги играют очень важную роль в формировании доходов бюджета.
Проблемы формирования и сбалансированности бюджета крайне важны для государственного регулирования рыночной экономики. Среди этих проблем весьма значимым является формирование доходной части бюджета, осуществляемой в рыночной экономике с помощью налогов. Во многих странах, включая Узбекистан, значительная роль в налоговой системе отводиться косвенным налогам. В Узбекистане косвенные налоги обеспечивают почти половину доходов государственного бюджета. Кроме того, эти налоги, являются составной частью цены (в виде надбавки к ней или в качестве составной части издержек производства) и соответственно оказывают влияние на производство и международную торговлю. Поэтому весьма важным при выработке и реализации налоговой политики республики является изучение основных преимуществ использование косвенный налогов и анализ конкретной практики использования их как в различных странах, так и в Узбекистане.
По данным Международной финансовой корпорации, в 2004 году 62% предпринимателей отметили сложность и проблематичность процессов налогообложения. При этом 64% предпринимателей указывали на большое количество налогов и сборов, а также на противоречивость законодательства и сложность его понимания. Так, в среднем предприятие, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, платило около 5 видов налогов. Это влекло за собой в первую очередь высокое налоговое бремя и, что немаловажно, огромные затраты времени на процесс сдачи налоговой отчетности.
Изданный 20 июня 2005 года Указ Президента Республики Узбекистан вкупе с постановлением Президента Республики Узбекистан &*8804;ПП-100 от 15 июня 2005 года позволяет значительно облегчить жизнь предпринимателя, снизить налоговое бремя и сократить временные и материальные затраты. Исходя из норм вышеназванного указа Президента Республики Узбекистан микрофирмы и малые предприятия . плательщики единого налога с 1 июля 2005 года исчисляют и уплачивают еди.ный налоговый платеж, в состав которого включаются единый налог и обязательные отчисления в государственные целевые фонды от объема реализованной продукции (работ, услуг), то есть данные предприятия не будут отдельно производить отчисления в госу.дарственные целевые фонды. Указ главы государства является логическим продолжением принимаемых государством мер по совершенствованию системы налогообложения, снижению налогового бремени, упрощению процедур исчисления и уплаты налогов, стимулированию частного сектора, в первую очередь малого бизнеса. Указом предполагается значительное снижение налогового бремени для ряда категорий микрофирм и малых предприятий. Так, для производственных предприятий все виды платежей и отчислений во внебюджетные фонды составляли в совокупности 15,2% (12% - единый налог, 0,7% - в Пенсионный фонд, 1,5% - в Дорожный фонд, 1% - в Фонд школьного образования). Теперь же производственное предприятие будет уплачивать единый налоговый платеж в размере 13%. Таким образом, налоговое бремя на предприятие снижается на 2,2%, а налоговое администрирование становится очень простым и удобным. Сельхозпредприятия, за исключением плательщиков единого земельного налога, будут осуществлять единый налоговый платеж в размере 6% (снижение на 3,2%), предприятия, организующие массовые зрелищные мероприятия - в размере 30% (снижение на 8,2%), частные нотариальные конторы - в размере 50% (снижение на 3,2%).
Кроме того, данным указом, предоставлено право вновь создаваемым микроформам и малым предприятиям получать отсрочку по уплате единого налогового платежа сроком на один год. Данная отсрочка станет своего рода налоговым кредитом для начинающих предпринимателей, что позволит направлять высвобождаемые средства на развитие своего производства.
Еще одним новшеством, вводимым указом Президента Республики Узбекистан, является введение с 1 июля 2005 года порядка, при котором для производителей подакцизной продукции сумма акцизного налога вычитается из налогооблагаемой базы при исчислении единого налогового платежа. При прежнем порядке акцизный налог не вычитывался из налогооблагаемой базы, что, естественно, завышало продажную стоимость выпускаемой продукции, тем самым, снижая ее конкурентоспособность.
В последние годы важным инструментом регулирование импорта у нас стали акцизные налоги, ставки, и налогооблагаемая база которых имеют тенденцию к росту.
Акцизы: действующий механизм и проблемы его совершенствования
Акцизы устанавливаются на товары массового спроса. Это косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня и оплачиваемые покупателями. В отличие от многоступенчатого НДС акцизы уплачиваются в бюджет один раз, ими облагается вся стоимость продукции. Акцизы выполняют двоякую роль; во-первых, они - один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это - средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления. Акцизы препятствуют образованию сверх высоких прибылей, поэтому ими облагаются компании, добывающие минеральное сырье и производящие спирт.
Для снижения налоговой нагрузки на малообеспеченные слои населения в число подакцизных товаров обычно включают предметы роскоши (меха, ювелирные изделия и т. п.). Посредством акцизов ограничивается потребление социально вредных товаров (спиртные и табачные изделия). В отношении акцизного обложения товаров народного потребления действует система льгот.
Отход от принципов административного управления экономикой и вступление на рыночный путь развития выдвигают на первый план проблему налогового регулирования экономических процессов. В этих условиях законодательным органам необходимо проводить гибкую налоговую политику, позволяющую оптимально сочетать интересы государственной казны с интересами отдельных предпринимателей, а также с интересами граждан-налогоплательщиков.
>Налоговая система Узбекистана, в том числе и система косвенных налогов, далеко не совершенна. Необходимо ее изменение, качественное реформирование. Однако это необходимо производить крайне осторожно и взвешенно. Логически вполне понятно желание в условиях острой нехватки бюджетных средств усилить фискальную направленность налогов, однако, недооценка социального аспекта проблемы чревата худшими последствиями, чем дефицит бюджета.
В цивилизованном мире давно пришли к пониманию того, что налогоплательщик . главная фигура в государстве, наделенная правами, защищенная законом. Поэтому нам нужно сделать так, чтобы налогоплательщик был уверен . государство создает благоприятные условия для его жизни и деятельности, а не ограничивается одними экспроприационными функциями.
А.Сафина angelina_safina@mail.ru
|