Налоговый кодекс: Свод нечетких прав, или Что бизнес получает за свои налоги?

Совершенной налоговой системы, наверное, нет ни в одной стране мира, даже самой передовой. Однако главное отличие налоговых систем развитых государств от живущих с диким рынком, пожалуй, в том, что в последних фискальные органы зачастую являются прежде всего политическим инструментом, а уже потом - инструментом сбора налогов. Не исключение и Кыргызстан. Представители местного бизнеса уверены: пора прекратить эту порочную практику и сделать так, чтобы налоговая система наконец перестала работать на правящую элиту и собирала доходы для выполнения государственных задач.

Сдерживающий фактор

Группа зарубежных и местных экспертов в рамках проекта Международной финансовой корпорации (МФК) по улучшению инвестиционного климата в Кыргызстане провела масштабное исследование в области налогообложения и выявила в этой системе множество сдерживающих факторов.

"Бизнес страдает от нечетких правил игры и субъективного подхода к сбору налогов, - говорит эксперт по налогам МФК Эмиль Абдыкалыков. - К примеру, процесс выборки субъектов предпринимательства для плановой проверки производится налоговыми сотрудниками по своему усмотрению. При этом эффективность и справедливость выборки зависят исключительно от квалификации и честности налогового сотрудника. Бизнес остается незащищенным от произвола при возникновении споров о результатах налоговых проверок. Скажем, при подаче апелляции никто не стоит на страже интересов предпринимателей, потому что апелляция рассматривается самим налоговым органом".

По мнению предпринимателей, не менее важный момент - это отсутствие ответственности должностных лиц за нарушения, допускаемые со стороны налоговых органов и других госструктур.

Рассматривая общий уровень качества госуслуг с позиций бизнеса, предпринимателям остается только негодовать оттого, ЧТО они получают от государства как клиенты. А ведь эти услуги уже оплачены ими в виде налогов.

Несовершенство налоговой системы и администрирования налогов мешает не только предпринимателям, но и государству: у бизнеса увеличиваются потери времени и денег на исполнение своих обязательств перед бюджетом, да и само государство затрачивает больше ресурсов, чем необходимо. В итоге это приводит к неэффективному сбору налогов.

Глядя вооруженным глазом

Подробное изучение налоговой системы проводилось экспертами для выявления ее слабых мест и выработки предложений по внесению изменений в Налоговый кодекс.

"Исследование проводилось путем картирования - составления карт-схем для процессов регистрации, исчисления, уплаты налога и сдачи отчетности, уведомления, проверки, зачета и возврата налога, обжалования решений органов налоговой службы, - поясняет Эмиль Абдыкалыков. - В результате получилось 48 карт-схем, которые представляют подробное описание каждого шага и позволяют наглядно увидеть, где именно есть пробелы и противоречия в процедурах администрирования".

Такая наглядность помогла выявить проблемные места, начиная от первого шага человека, который только собирается стать предпринимателем, - регистрации. Казалось бы, здесь не должно быть проколов, ведь весь 2009 год власти заявляли об успехах, достигнутых по индикатору "Открытие бизнеса" в рамках проекта Doing Business Всемирного банка. Введено "единое окно", идея которого состояла в упрощении регистрации. В частности, бизнесмен обращался в Минюст, где ему в течение определенного срока должны были выдать полный пакет регистрационных документов. Однако...

"Единое окно" - еще один миф

С введением "единого окна" регистрация действительно упростилась, но это коснулось только организаций и компаний, являющихся юридическими лицами. Для индивидуальных предпринимателей все осталось по-прежнему, и они все так же вынуждены обращаться в несколько государственных органов: Нацстатком, налоговую инспекцию и Соцфонд. "Здесь явное дублирование и разделение одной функции между разными ведомствами, - говорится в отчете по результатам исследования. - С точки зрения правового и налогового статуса организация полностью идентична индивидуальному предпринимателю, так почему подход к регистрации разный? Получается, что принцип "единого окна" формален и на практике не реализован. Необходимо дальнейшее упрощение и систематизация регистрационных процедур".

Этот процесс значительно усложняется присвоением налогоплательщику лицевого счета по каждому из налогов. При этом лицевой счет не связан с индивидуальным налоговым номером (ИНН). Получается, что временные затраты и бизнесмена, и налоговых инспекторов на эту процедуру неоправданны. Кроме того, процедура уплаты налогов не доработана, поскольку не позволяет идентифицировать платежи конкретного налогоплательщика.

Что написано пером, не выполнишь и с топором

В результате исследования определены пробелы в процессах исчисления и уплаты налогов, сдачи отчетности. Нет внутренних инструкций, которые детализировали бы каждую процедуру. А это не позволяет реализовать на практике прописанные в Налоговом кодексе права. "К бизнесменам, зарегистрированным как плательщики НДС, и к мелким предпринимателям, имеющим право исчислять и уплачивать налоги по упрощенному методу, применяются одинаковые требования к налоговому учету, но практика показала, что это неэффективно и требуется разработка упрощенной системы учета", - отмечают эксперты.

Не исполняется заявительный порядок приема отчетности. Отдельные работники ГНС зачастую вообще не принимают отчетность без предъявления им документа об уплате налогов.

Существует на бумаге, но не разработана на практике процедура передачи жалобы на несогласие с предписанием на проверку. "Она должна подаваться в общем установленном порядке в течение 30 дней после предъявления предписания, и рассмотрение по ней предполагается в этот же срок - до 30 дней. Зачастую налоговые органы тянут с ответом до 29-го дня, и на дальнейшие действия у налогоплательщика просто не остается времени", - говорят эксперты.

Есть недостатки и в процедуре налоговых проверок. Методика оценки рисков неуплаты налогов только разрабатывается, и пока ее нет, это производится вручную, без применения компьютерной обработки и точного сличения данных. Здесь открываются возможности для субъективного подхода и злоупотреблений должностных лиц.

Для плановых проверок пяти процентов добросовестных налогоплательщиков отбор должен производиться программой случайной выборки из общего перечня. При этом процедуры использования программы должны быть четко регламентированы. Если механизм и процедуры объективного применения этой программы не разработаны, значит, отдельные служащие ГНС могут использовать программу до тех пор, пока "не выпадет" нужная им фирма. Это дает им неограниченные возможности для "побочного заработка".

Право есть, но как им воспользоваться?

Выполнение отдельных процедур налогового законодательства затруднено элементарным отсутствием либо непродуманностью установленных форм. "К примеру, формы единой налоговой декларации, принятые в ноябре 2009 года, не соответствуют тому, ради чего, собственно, они и разрабатывались: для сверки и сличения доходов и расходов налогоплательщика, - говорится в исследовании. - Их необходимо дополнить разделом по необлагаемым доходам и графой, где можно будет указать не только начисленные, но и уплаченные налоги. Сейчас декларация предусматривает указание только суммы налога, подлежащего уплате".

Кроме того, у физических лиц есть право сдавать единую налоговую декларацию в индивидуальной либо семейной форме, но поскольку нет как таковой семейной формы декларации, это право остается "бумажным". То же самое касается и предоставления отчетности в электронном виде. Техническое и программное обеспечение ГНС не позволяет на практике реализовать это право.

Не установлены предельные сроки для многих процедур. К примеру, для принятия решения по результатам налоговой проверки. Это значит, что процесс может сильно затянуться, и привлечь кого-либо к ответственности за затягивание не получится.

P.S. "Чтобы устранить эти несоответствия, требуется внести изменения в Налоговой кодекс, разработать новые и доработать имеющиеся методики, положения и инструкции по отдельным процедурам, - поясняет Эмиль Абдыкалыков. - Мы готовим предложения и рекомендации по результатам исследования с тем, чтобы налоговая среда улучшилась на деле".

Только будет ли у временного правительства время и желание заниматься этими проблемами?

19/05/2010, Ирина ДУДКА