В Таджикистане система государственного бюджета страны состоит из двух уровней: первый уровень - республиканский бюджет и бюджеты государственных целевых фондов; второй уровень - местные бюджеты. К местным бюджетам относятся бюджеты Горно-Бадахшанской автономной области и ее городов и районов, Согдийской и Хатлонской областей, городов и районов областного подчинения, города Душанбе и его районов, городов и районов республиканского подчинения (РПП), джамоатов, поселков и сел.

Местные бюджеты имеют важное значение в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь, в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры селений. Они также являются финансовой базой органов местного управления и предназначены для выполнения их задач и функций. В число последних входит содержание хукуматов, местных органов правопорядка, организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, развитие местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, культуры, физкультуры и спорта и других учреждений. Финансирование перечисленного производится исключительно из местных бюджетов (МБ).

Откуда доходы?

Местные налоги и сборы являются частью национальной налоговой системы в условиях рыночной экономики. Средства местных бюджетов складываются из общегосударственных и местных налогов, а также сборов и штрафов, уплачиваемых населением этих административных единиц.

Распределение общегосударственных налогов между республиканским и местными бюджетами является компетенций Правительства РТ и ежегодно утверждается Законом РТ о Госбюджете на очередной финансовый год. Деление устанавливается в виде процентных ставок отчислений, но конкретные суммы не указываются.

Так, средства, полученные от налога на доход, делятся в следующих пропорциях: Согдийская область - 42%, Душанбе - 70%, Вахдат - 77%, район Рудаки - 87%, Рогун - 100% передают в Республиканский бюджет (РБ).

Аналогичные нормы существуют по налогу на прибыль, где Душанбе и Рогун отчисляют в РБ 21% и 100% соответственно.

Доходы от НДС остаются полностью в местных бюджетах, однако некоторые города должны отчислять часть сборов в РБ; в текущем, 2017 году, Душанбе отдает 50%, а Рогун - 40% доходов от НДС.

Налог с пользователей автодорог должен полностью перечисляться в РБ, однако Гиссар и Турсунзаде имеют привилегию оставлять его в городских бюджетах. Скорее всего, это связано с дефицитом этих бюджетов.

Отдельные виды доходов МБ полностью перечисляются в Республиканский бюджет; в их числе - налог с продаж хлопка и алюминия, таможенные пошлины, НДС и внешние акцизы, поступающие через таможенные органы, иные общегосударственные обязательные платежи, штрафы и неналоговые поступления, сбор за проезд иностранного автотранспорта по территории РТ.

Остаются полностью в распоряжении региональных властей следующие местные налоги: с автовладельцев, с недвижимости и с земли, с недропользователей, налог по упрощенной системе, государственная пошлина, акцизы (внутренние). Однако, согласно Исследованию об особенностях системы местных налогов и сборов в РТ, выполненном экономистами Всемирного банка (ВБ), местные налоги составляют небольшую часть от общего объема местных доходов (за исключением грантов) и составляют всего 9,6 %.

Отметим, что госорганы на местах имеют право определять ставки налогов, поступления от которых целиком идут в местные бюджеты.

Также в местные бюджеты поступают и неналоговые доходы, в числе возможных - доходы от приватизации, реализации и сдачи в аренду госимущества, платежей за пользование недрами и природными ресурсами, безвозмездные перечисления, государственные дотации, средства, перечисляемые по взаимным расчетам, трансферты. Доля неналоговых поступлений в местных бюджетах невелика, и составляет в среднем по годам около 3,6%; основная часть, около 96,4% формируют налоговые поступления. (Исследование об особенностях системы местных налогов и сборов в РТ, ВБ)

Исполнение доходов по регионам за I квартал 2017 года показано в таблице 1.

Источник: Аналитическая записка по исполнению Государственного бюджета за первый квартал 2017 года (предварительные данные), выполненная экспертами Секретариата Комитета МН МО РТ по экономике и финансам в рамках Программы "Поддержка парламентского контроля в управлении госфинансами и бюджетной прозрачности"

На расходы не хватает..

Всех вышеперечисленных поступлений местных бюджетов далеко не всегда хватает для покрытия расходов. В Таджикистане 3 области, город Душанбе и 13 районов республиканского подчинения (РРП) из которых только Согдийская область, город Душанбе и 5 РРП являются районами-донорами. Остальные же регионы: ГБАО и Хатлонская область, 8 РРП и г.Гиссар являются дотационными, поскольку своих средств им не хватает.

Согласно расчетам экономистов Программы техпомощи ВБ, местные бюджеты свои расходы в среднем обеспечивают налогами на 86,6%, поэтому им требуются дополнительные средства. При этом расходы местных дотационных бюджетов растут из года в год, при явно недостаточном росте собственных доходов. Недостаток финансовых средств местных бюджетов объясняется слабым развитием и функционированием промышленности и частного бизнеса, упадком сельского хозяйства в регионах страны.

В результате складывается следующее соотношение: доходы МБ в 2017 году запланированы в сумме 5 млрд. 323,5 млн, а намеченные расходы - в 5 млрд. 333,8 млн. сомони. Соответственно, дефицит денежных средств составляет 10,32 млн. сомони.

Дефициты местных бюджетов по административным единицам представлены в диаграмме 2.

Субвенции

Министерство финансов стремится обеспечивать местным властям ассигнования из госбюджета, достаточные для финансирования минимально необходимых расходов местных бюджетов. Ежегодно из Республиканского бюджета выделяются субвенции бюджетам Горно-Бадахшанской автономной области, Хатлонской области, городов и районов РП. Но выделяются они при условии фактического исполнения республиканского бюджета.

На текущий год субвенции из Республиканского бюджета определены в размере 885,624 млн. сомони. Их распределение по административным единицам представлено в таблице 3.

Из приведенной таблицы можно видеть, что в целом объем субвенции по стране увеличился, по сравнению с прошлым годом, на 1%. Однако некоторые субвенции снизились; так, для Хатлонской области уменьшение составило 3,3 млн.с., а для района Сангвор - 2,3 млн. сомони.

Для большей наглядности приводим данные в процентном соотношении. Как видно из диаграммы, наибольшую часть субвенций получает Хатлонская область. В 2017 году ее доля составила 59% от общей суммы выделяемой субвенции, хотя и несколько снизилась в абсолютном значении. Однако, наибольшая часть расходов МБ, покрываемых за счет субвенции, наблюдается в ГБАО.

Кроме того, району Сангвор и Таджикабадскому району выделены дотации в сумме 3,6 млн. и 244 тыс. сомони соответственно.

Будьте финансово самостоятельными

В происходящей реформе управления государственными финансами происходит реформирование межбюджетных отношений в целях их рационализации. Главное в этом процессе - внедрение объективности при определении объема финансовой помощи регионам, исходя действительного потенциала налоговых доходов, а не из фактических показателей. Последнее зачастую приводит к неоправданному занижению налогового потенциала и завышению бюджетных расходов местными властями, которые не занимаются поиском новых источником финансирования своих расходов.

Одной из целей реформы является формирование финансовой самостоятельности местных бюджетов. В результате в последние годы все настойчивей звучат призывы властей к отказу регионов от государственных субсидий, их переходу на полное самофинансирование.

С 2012 года город Вахдат перестал получать субвенцию РБ и до настоящего времени полностью покрывает свои расходы за счет собственных доходов.

В 2014 году также перешли на самофинансирование 4 города Хатлонской области: Курган-тюбе, Сарбанд, Яван и Дангара. Соответственно, дотационные средства Хатлонской области в 2015 году по сравнению с 2014, сократились на 15,0 млн. сомони.

Удивительно, что бюджет г. Турсун-заде, где находится гигант таджикской промышленности ТАЛКО, также на протяжении многих лет являлся дефицитным, и в прошлом году (2016) получил субвенцию в размере более 4 млн. сомони. Однако в текущем году г. Турсун-заде и Гиссарский район лишились финансовой поддержки.

Города Душанбе, Рогун, Вахдат, Курган-тюбе, Сарбанд, Яван и Дангара, а также район Рудаки не получают субвенционной поддержки из РБ уже несколько лет; некоторые из них имеют профицит бюджетов, то есть превышение доходов над расходами.

Валентина Касымбекова